问

企业发生固定资产报废损失，税务上需留存哪些备查资料？

答

①留存之前设备购买的发票、购买合同、记账凭证、固定资产明细账复印件等等（即：固定资产的计税基础相关资料），目的是核实固定资产账面净值的真实性。

②企业内部情况说明（损失设备的原值、净残值、损失原因等）、会议纪要、固定资产损失申报审批表、内部出具的损失鉴定表等。

③应留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

④资产损失如要在企业所得税税前扣除，不管有无税会差异，必须填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

问

公司购买的车不计入固定资产，一次性进费用，可以吗？

答

根据《企业会计准则第4号—固定资产》规定，为生产商品而持有的使用寿命超过一个会计年度的资产应确认为固定资产。公司购买的车辆，使用寿命超过一个会计年度的，会计核算时应确认为固定资产，并按照折旧年限分期计提折旧。企业所得税税前扣除时，如果符合单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。会计分期计提的折旧和税前一次性扣除的差异，汇算清缴时，可以通过纳税调整的方式进行处理。两者应按各自的规定处理。

问

固定资产已经投入使用，但未取得全额发票的，能否税前扣除？

答

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

问

固定资产计算折旧的起止时间是什么时候？

答

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

问

购进使用过的固定资产，是否可以享受500万元以下固定资产一次性税前扣除？

答

根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定，所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。