对方要给我们开具专票，我们就必须要提供一般纳税人的证明吗？


01
请证明你是一般纳税人


否则，不能开专票?




诺米君查阅了税局的网站，发现海南税务局曾发布过《增值税发票开具指南》


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其中，第二章第三项规定：


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简单说，索取专用发票时，不需要提供证明一般纳税人的证明材料；纳税人开具专票时，也无须向对方索取一般纳税人的证明。


但是，如果碰到非要一般纳税人证明材料的企业，那如何提供呢？


一、留存的《增值税一般纳税人登记表》


《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）第八条规定，


经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。


二、税局下达的增值税一般纳税人认定通知书


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三、通过全国企业一般纳税人资格查询网站


  进入之后，选择企业所在地


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进入企业所在地电子税务局，输入纳税人识别号、纳税人名称、验证码进行查询


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以上3种方法都可以证明一般纳税人的身份。




02
一般纳税人可以转为


小规模纳税人吗？




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问题内容：


一般纳税人如何才能变为小规模纳税人？


税局回复：


……


根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定："六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(2018年第20号)的相关规定执行。"


暂无延续文件。


……


由于政策到期后一直未延续，因此，现在一般纳税人是不允许转为小规模纳税人的。




03
注意了，这13种情形


一般纳税人也不得开专票！




一、购买方为消费者个人的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，


应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票。


二、商业企业一般纳税人零售的消费品 


国税发〔2006〕156号第十条规定，


商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 


三、纳税人销售旧货 


纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。


旧货是指经营旧货的单位销售旧货，而非企事业单位“销售自己使用过的物品”。


政策依据：国税函〔2009〕90号，财税〔2014〕57号 


四、销售自己使用过的固定资产 


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五、纳税人向其他个人出租、转让其取得的不动产 


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六、实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务 


国家税务总局公告2014年第11号第七条规定，


实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。 


七、纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形 


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八、销售免税项目 


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九、出口货物劳务 


出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。


政策依据：国家税务总局公告2012年第24号


十、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的 


纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。 


政策依据：国家税务总局公告2017年第11号


十一、单采血浆站销售非临床用人体血液 


属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。 


政策依据：国税函〔2009〕456号、国家税务总局公告2014年第36号


十二、差额征税（扣除部分） 


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十三、未办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者） 


根据国税发[2004]153号相关规定，未办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者），一般不得代开增值税专用发票。