国家税务总局


关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告


国家税务总局公告2020年第13号






为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税预扣预缴阶段的税收负担，现就完善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法事项公告如下：
一、对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。
二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
三、符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。
四、本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。
本公告自2020年7月1日起施行。
特此公告。




国家税务总局


2020年7月28日






一、当年首次入职居民个人取得的工资、薪金所得，预扣预缴方法进行了什么完善调整？


对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用（5000元/月）。如：大学生小李2022年7月毕业后进入某公司工作，公司发放7月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月×5000元/月）。






二、哪些人属于本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人？


《公告》所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，没有取得过工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的居民个人。在入职新单位前取得过工资、薪金所得或者按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不包括在内。如果纳税人仅是在新入职前偶然取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，则不受影响，仍然可适用该公告规定。


如：小赵2022年1月到6月份一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔8000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，7月初找到新工作并开始领薪，那么新入职单位在为小赵计算并预扣7月份工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除自年初开始计算的累计减除费用35000元（7月×5000元/月）。






三、自然人申报系统操作流程


【举例】大学生小郭2022年7月毕业后进入某公司工作，7月取得工资收入70000元，公司应如何在扣缴客户端为其办理纳税申报呢？






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人员信息采集


发放工资薪金的扣缴单位进入自然人电子税务局扣缴客户端，填写员工证件号码、姓名等个人基本信息后，选择任职受雇从业类型为“雇员”，填写任职受雇从业日期后，入职年度从业情形可选“新入职学生、其他当年首次就业”，选择后，累计减除费用可从当年1月开始扣除，专项附加扣除可从扣除有效期起开始累计计算。


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综合所得申报


点击综合所得申报，进入“正常工资薪金”界面，填写本期收入，本期专项扣除等信息后，点击保存。


收入及减除填写完成后，进入“税款计算页面”，可以发现，该员工的累计减除费用已按当年的累计月份数（即5000*7）计算，如下图：
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【温馨提醒】


该项政策自2020年7月1日起生效，如纳税人任职受雇从业日期录入为2020年7月以前月份，则入职年度就业情形置灰，无法选择。