导语


白条，一般指财务上不符合财会制度规定的非正式单据。以下8种情形，没有发票也能凭白条、单据税前扣除。


情形1：现金折扣、一般发生时直接计入财务费用；


情形2：违约金、一般是不涉及经营行为的赔偿金，取得收据即可；


情形3：小额临时支出 、支付个人不超过500元的支出；


情形4：境外费用；


情形5：已代扣个税的现金奖品；


情形6：公司支付给个人的违约金；


情形7：对方公司原因导致无法取得进货发票；


情形8：专票丢失。






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注意！白条其实可以入账！
很多人认为“白条”绝对不能入账，不然会有各种各样的财务风险。


其实这句话说的对也不对，做账是以会计准则、会计制度为标准，而不能以税收作为记账的依据和出发点，财务做账的主要目的是为了客观真实反映企业生产经营活动的过程和结果，因此，真实发生的业务需入账才能达到准确完整核算的要求。


而发票则是企业所得税税前扣除的常见凭证，但是！并不是唯一的扣除凭证！


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这8种情形没有发票也能凭白条、单据税前扣除
再来看看这8种不需发票、只要有单据或者白条就能税前扣除的情况：


1


现金折扣


企业销售给乙公司10万元的货物，按照协议约定：为鼓励客户及早付款，10天内付款给予5%的现金折扣。




注意：以上5000元的现金折扣不需要发票就可以税前扣除。可以凭借双方合同、折扣结算单据、银行付款单据等据实扣除。




2


违约金


甲方与乙方签订销售合同，甲方向乙方销售钢材，由于各种原因，合同并未实际履行，按照合同约定甲方支付乙方违约金20万元，目前款项已经转账支付，但是乙方不愿意开具发票。


注意：甲方支付的违约金支出，属于不涉及经营行为（即经营行为增值税纳税义务为发生）的赔偿金，取得收据即可。




3


小额临时支出


注意：付个人不超过500元的小额零星支出，需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。




4


境外费用


取得境外形式发票、账单、合同、付款证明等就可以税前扣除。


注意：单位和个人从中国境外取 得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后， 方可作为记账核算的凭证。


5


已代扣个税的现金奖品


企业举办促销活动，针对客户进行抽奖，奖品为现金，奖金已代扣代缴个人所得税，没有发票也可以作为企业的销售费用税前扣除。






注意：应取得下列内部凭证后可从税前扣除：有中奖人姓名、身份证号、中奖人签字，支出项目，收款金额的收款凭证、支出凭证，代扣代缴个人所得税完税凭证。




6


公司支付给个人的违约金


比如房地产公司支付业主个人违约金1万元，对业主来说，不属于增值税应税项目，不用开具发票就可以税前扣除。






注意：需要业主的以下手续才可以税前扣除：①业主收款收据；②收据上应注明姓名、身份证号码、房号等。




7


对方公司原因导致无法取得进货发票


比如甲公司2020年11月份购进一批货物，当月已经售出，由于当月没有取得发票，凭入库单、合同、以及付款单据入账的。后来由于供货商注销，导致进货发票永远没法取得了，请问：能否税前扣除？


可以税前扣除，但是前提是必须采取非现金支付方式，有合同、对方注销证明等才可以完全税前扣除。




8


专票丢失


取得的增值税专用发票不慎丢失了，如何抵扣增值税？如何税前扣除？






注意：丢失发票联可将专用发票抵扣联作为税前扣除凭证；发票联、抵扣联均丢失的，可以凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为税前扣除凭证。