留抵退税的文章有不少朋友留言说，留抵退税政策到期了，留抵退税政策暂停了。






留抵退税政策到期了？这不应该是一个长期的政策吗？






更有朋友直接发来了他们税务局的提示。


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财税2022 14号小微企业退税有截止期？






看文件，确实没有截止时间，只写的自2022年4月1日开始实施。






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那为什么税务局又驳回了小微企业退税申请呢？


找了半天原因，才发现






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   三、适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件： 


（一）纳税信用等级为A级或者B级；


（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；


（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上； 


（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。






 原来政策暂停的根源在这里，小微企业退增量留抵，前提条件到期了，条件不明，自然先暂停退税，需要等到新的条件出台。






1.是不是小微企业就无法退税了？






这个还真不一定，因为留退退税又不是光光这个一个政策标准。如图所示：






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如果你是制造业或批发零售业等行业的小微企业，你依旧可以按照14号、21号公告的相关政策进行退税申请。






如果你不是这几个行业的，你还可以按照39号公告做留抵退税申请，只不过退税条件和退税比例是有不同的。






2.到底退不退，要想清楚！






根据目前留抵退税施行情况来看，符合条件的企业是“真退”，对于弄虚作假骗取留抵退税的是“真打”。




因此，本着“打铁还需自身硬”的原则，企业在主动申请留抵退税前，最好进行自查，评估自身税务风险，避免掉入“骗取留抵退税”的深坑。






建议企业从以下几点进行自查：






1、判断企业是否符合留抵退税的条件






（1）是否符合留抵退税的基本条件


比如：企业的纳税信用等级是否为A级或者B级；申请退税前36个月内是否存在骗税、虚开发票及偷税被处罚的情况；是否享受过即征即退等政策。






（2）是否属于小微企业或制造业等特定行业企业。


比如：企业经营情况中的行业类型、营业收入、资产总额是否正确填写，以及企业划型是否正确选择。






另外，如果企业不符合14号、21号公告的退税条件，但是符合2019年第39号公告规定的条件，也可以按照39号公告的规定申请退税，只不过只能申请增量留抵退税。






2、企业的销项税额是否存在问题






申请留抵退税，总体来看，销项税额要小于进项税额，那么销项税额为什么会这么少？风险分析如下：






（1）是否存在隐匿收入的情况，比如取得销售款挂账，或者私户收款，或者销售不开票未申报情况等。






（2）企业是否存在视同销售行为，未按规定计提销项税的情况，比如将设备或货物对外投资、捐赠、偿债等，以及自产货物用于简易计税、免征增值税及集体福利等。






（3）企业收取的价外费用是否按规定计提销项税额。






（4）企业发生的混合销售及兼营，适用税率是否正确，是否存在故意适用低税率的情况。






（5）企业是否存在通过注册空壳小规模纳税人，通过低税率和免征等税收优惠转移销售收入问题。






3、企业的进项税额是否存在问题






进项税额最大的问题就是取得虚开的增值税专用发票，虚抵进项税额。要判断企业的采购业务，尤其是取得大额专票的业务，是否符合企业的正常经营情况，尤其要关注是否存在期后付款及不正常的资金回流。






另外，针对进项税额，需要关注企业是否发生需要进项税额转出的情形，比如：取得专票的采购业务，是否用于免征增值税及简易计税项目，是否用于集体福利及个人消费等。






4、进销项是否匹配






进销项匹配要关注购进的货物是否和销售的货物具有逻辑一致性。比如：针对商贸企业来说，采购的货物应该和销售的货物一致，那么开票大类及名称也应该一致。针对工业企业及服务业企业来说，成本类采购项目应该是销售项目的组成部门等。另外，还要关注进销项金额及价格是否符合经营常规。






除此之外，还要关注是否存在有进无销、进大销小等行为，是否存在进销同步变动异常行为。






总之，“留抵退税”很好，申请时需要“悠着点”，避免“鸡飞蛋打”，落得个“偷鸡不成蚀把米”的下场。






结合本企业自身情况自查后，本企业如果符合退税条件，可以大胆的去申请退税，不用担心税局稽查，如果通过自查后，本企业不符合退税条件，可以选择放弃退税，写明理由提交即可。