2021年10月29日，国家税务总局、财政部发布《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号），对制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费进行明确。

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问题

制造业中小微企业享受延缓缴纳税费政策，需要关注哪些问题？

一、延缓缴纳税费种类

延缓缴纳税费范围限于7项税费，包括企业所得税、除代扣代缴外的个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

对于未列明的税费，如房产税、土地使用税、印花税、资源税，环境保护税、代扣代缴个人所得税等不在延缴税费范围。

二、延缓缴纳税费的内容

延缴缴纳税费的所属期，对于按月缴纳的纳税人，为2021年10月、11月和12月；对于按季缴纳的纳税人，为2021年第四季度税费。

制造业中型企业可以延缓缴纳前述列明税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳列明的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满，企业应依法缴纳缓缴的税费。

对于按月缴纳的税费，所属期为2021年10月可延缓的税费到2022年2月缴纳；2021年11月可延缓的税费到2022年3月缴纳；2021年12月可延缓的税费到2022年4月缴纳。

对于按季缴纳的税费，所属期为2021年第4季度可延缓的税费到2022年4月缴纳。

延缓缴纳税费不等于延缓申报纳税，企业仍应在规定的期限内办理纳税申报。

企业按规定延缓缴纳税费没有滞纳金，也不影响企业纳税信用等级。

三、企业可依法申请延期缴纳税款

制造业中小微企业，符合税收征管法及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。

四、缓税政策不影响其办理所得税汇算清缴

企业选择适用延缓缴纳税费政策，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与企业所得税汇算清缴补退税的计算。

同时，企业应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。

五、享受方式

为了便利企业享受该优惠政策，税务部门对电子税务局（含自然人电子税务局）进行了优化，对延缓缴纳税费自动提示。

企业对应所属申报期结束前，登录电子税务局依法申报相关税费后，界面自动弹出是否延缓缴纳各项税费金额（全部或一半）的提示。企业需进行确认。

如果企业确认不延缓缴纳税费，需在该界面填写理由，并依法缴纳相关税费；确认延缓缴纳税费，界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额，为零或税费50%，剩余部分缴纳期限自动延长3个月。

需要注意的是，对于实行简易申报的制造业个体工商户，按季缴纳时，企业无需确认，2022年1月暂不划扣列明的7项税费，缓缴的税费在2022年4月划扣2022年第一季度应缴纳的税费时，一并划扣。